Verrechnungssteuer 35% และภาษีหัก ณ ที่จ่ายต่างประเทศ

ต่อจากบทที่ 12

บทที่ 12 ว่าด้วยภาษีของนักลงทุนทั่วไป บทนี้ว่าด้วยภาษีที่ถูกหักจากผลตอบแทนไปแล้ว และส่วนที่คุณขอคืนหรือนำมาเครดิตได้ เรื่องภาษีเงินได้ ภาษีทรัพย์สิน และการแจ้งรายการ อ่านกลับได้ใน บทที่ 12

สองระบบที่ต้องแยก

Verrechnungssteuer ของสวิส

เงื่อนไขการขอคืน 4 ข้อ

1. มีถิ่นที่อยู่ในสวิส ณ วันที่ผลตอบแทนถึงกำหนดจ่าย และมีสิทธิใช้ประโยชน์ในทรัพย์สินที่สร้างผลตอบแทนนั้น
2. แจ้งผลตอบแทนและทรัพย์สินตามกฎหมาย โดยแจ้งผลตอบแทนสวิสเป็นยอดก่อนหัก 35% ในรายการหลักทรัพย์
3. ยื่นขอคืนภายใน 3 ปีนับจากสิ้นปีปฏิทินที่ผลตอบแทนถึงกำหนดจ่ายตามหลักทั่วไป
4. การคืนภาษีต้องไม่ทำให้เกิดการหลีกเลี่ยงภาษีตาม Art. 21 Abs. 2 VStG

กำหนด 3 ปีเป็นกำหนดที่สิทธิระงับเมื่อพ้นเวลา โดยทั่วไปขยายไม่ได้ ตัวอย่าง: ผลตอบแทนถึงกำหนดจ่ายในปี 2023 ต้องยื่นขอคืนภายใน 31 ธันวาคม 2026 ไม่ใช่นับสามปีจากวันที่คุณพบเอกสาร และไม่ใช่การขยายกำหนดยื่นแบบภาษีประจำปี

ดอกเบี้ยบัญชีเงินฝากบางกรณีได้รับยกเว้นการหักตามเกณฑ์และเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด ให้ดูใบสรุปของธนาคารว่าหักไว้หรือไม่ แม้ไม่ถูกหัก Verrechnungssteuer ก็ยังอาจเป็นรายได้ที่ต้องแจ้ง

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายของต่างประเทศ

เมื่อหุ้นหรือกองทุนต่างประเทศจ่ายผลตอบแทน ประเทศต้นทางอาจหักภาษีก่อน อัตราและสิทธิที่ใช้ขึ้นกับประเภทผลตอบแทน สถานะผู้รับ และ Doppelbesteuerungsabkommen — DBA (อนุสัญญาภาษีซ้อน) ระหว่างสวิสกับประเทศนั้น

• ส่วนที่ขอคืนได้จากต้นทาง: ดำเนินการตามช่องทางและกำหนดเวลาของประเทศนั้น ไม่ใช้ DA-1 แทนการขอคืนส่วนนี้
• ส่วนที่ขอคืนไม่ได้ตามอนุสัญญา: อาจนำมาเครดิตกับภาษีสวิสผ่าน DA-1 เมื่อเข้าเงื่อนไข

แบบ DA-1 ปีภาษี 2026 ระบุว่า หากภาษีต่างประเทศส่วนที่ขอคืนไม่ได้รวมกันทั้งปีไม่เกิน CHF 100 จะไม่ได้รับเครดิต จึงต้อง มากกว่า CHF 100 ไม่ใช่ตั้งแต่ CHF 100

กรณีไม่เกินเกณฑ์นี้ ให้แจ้งผลตอบแทนในรายการหลักทรัพย์โดยหักเฉพาะภาษีต่างประเทศส่วนที่ขอคืนไม่ได้ ตามคำอธิบายแบบฟอร์ม ไม่หักภาษีทั้งหมดที่ถูกหักไว้หากบางส่วนยังขอคืนจากต้นทางได้ ส่วนการขอเครดิต DA-1 ใช้ผลตอบแทนก่อนหักภาษี

กรณีหุ้นสหรัฐ

• เงินปันผลสหรัฐที่อยู่ภายใต้อนุสัญญาอาจมีภาษีสหรัฐส่วนที่นำมาเครดิตผ่าน DA-1 ได้ โดยยังใช้เกณฑ์ขั้นต่ำและเพดานเครดิต
• หากใบสรุปของธนาคารสวิสแสดง zusätzlicher Steuerrückbehalt USA (เงินที่สวิสหักเพิ่มจากผลตอบแทนสหรัฐ) ให้แยกจากภาษีที่สหรัฐหัก อย่าสันนิษฐานว่าทุกธนาคารหรือโบรกเกอร์หักส่วนนี้เหมือนกัน
• เงินหักเพิ่มนี้ขอคืนได้ตามเงื่อนไข โดยไม่ใช้เกณฑ์ขั้นต่ำ CHF 100 ของ DA-1 โปรแกรม Kanton อาจรวมช่องกรอกไว้ หรือใช้แบบ R-US 164 แยกต่างหาก

ประเทศจดทะเบียนกอง (Fondsdomizil) จึงเป็นข้อมูลที่ต้องดูประกอบกับโครงสร้างและสิทธิของกอง ไม่ใช่คำตอบว่าประเทศใดดีที่สุด เรื่องประเภทกองอ่านกลับใน บทที่ 9

ถ้าคุณเสียภาษีแบบ Quellensteuer

คนที่เสีย Quellensteuer (ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากเงินเดือน) และไม่ได้ยื่นแบบภาษีปกติ ต้องตรวจช่องทางดำเนินการของ Kanton อย่าเข้าใจว่าภาษีเงินเดือนที่ถูกหักไว้รวมการขอคืนภาษีจากเงินปันผลแล้ว

NOV ประเมินรายได้และทรัพย์สินทั้งหมด จึงอาจทำให้ต้องจ่ายเพิ่มหรือได้คืน และโดยหลักสำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่ในสวิสจะดำเนินต่อในปีถัดไปจนสิ้นสุดการเสีย Quellensteuer กรณีย้ายออกมีกำหนดเฉพาะ ต้องตรวจให้ทันก่อนย้าย

Kanton อื่นให้ถาม Steueramt (สำนักงานภาษี) โดยตรงว่าต้องใช้ช่องทางใด เอกสารอะไร และกำหนดของปีที่ต้องการขอคืนเมื่อไร หน้านี้ไม่ใช้ขั้นตอน Zürich เป็นสูตรเดียวสำหรับทุก Kanton

สำหรับคนไทยในสวิสโดยเฉพาะ

• ผลตอบแทนจากไทย เช่น เงินปันผลและดอกเบี้ย ต้องตรวจอนุสัญญาไทย–สวิสและประเภทผลตอบแทน อ่านรายละเอียดใน ซีรีส์ DTA ของเพจ
• หากมีทั้งพอร์ตสวิสและทรัพย์สินในไทย ให้แจ้งตามกฎภาษีครบถ้วน วิธีแจ้งภาพรวมอยู่ในบทที่ 12
• เก็บ Steuerauszug (ใบสรุปหลักทรัพย์สำหรับยื่นภาษี) ใบจ่ายเงินปันผลและดอกเบี้ย และหลักฐานภาษีต่างประเทศไว้ให้ครบ

บทนี้ใช้กรอบสำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในสวิส เรื่องสิทธิหลังย้ายกลับไทยจะแยกไว้ในบทที่ 18

ความเข้าใจผิดที่พบบ่อย

ตรวจกำหนดเวลาและเกณฑ์ของคุณ

กรอกปีภาษีและยอดของคุณ เครื่องมือแสดงกำหนดตามหลักทั่วไปและตรวจเฉพาะเกณฑ์ขั้นต่ำ DA-1 ข้อมูลเก็บในเบราว์เซอร์นี้ ไม่ส่งไปยังเซิร์ฟเวอร์ อย่ากรอกเลขบัญชีหรือข้อมูลระบุตัวบุคคล