ข้อ 22 เปิดทางให้หน่วยงานสองประเทศหารือกัน
หากการกระทำของไทยหรือสวิสทำให้ถูกเก็บภาษีไม่เป็นไปตามอนุสัญญา ผู้เสียภาษีอาจใช้ Mutual Agreement Procedure หรือ MAP
กรณีที่อาจใช้ MAP
- สองประเทศตัดสินถิ่นที่อยู่ต่างกัน
- จัดประเภทเงินได้คนละข้อ
- เก็บเกินเพดานอนุสัญญา
- จัดสรรกำไร PE ไม่สอดคล้องกัน
- เครดิตหรือยกเว้นไม่ขจัดภาษีซ้อน
กำหนดเวลา 3 ปี
ต้องยื่นภายในสามปีนับจากวันที่ได้รับแจ้งครั้งแรกของการกระทำที่ก่อให้เกิดการเก็บภาษีไม่เป็นไปตามอนุสัญญา จึงควรเก็บหนังสือประเมิน ซอง อีเมล และหลักฐานวันที่รับแจ้ง
ยื่นที่ใด?
ตามตัวบท ยื่นต่อเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของรัฐที่ผู้ร้องเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ ต้องตรวจช่องทางและแบบปัจจุบันก่อนส่ง
กระบวนการ
- ยื่นข้อเท็จจริง เหตุผล และเอกสาร
- เจ้าหน้าที่พิจารณาว่าข้อคัดค้านมีเหตุผลหรือไม่
- หากแก้ฝ่ายเดียวไม่ได้ จะพยายามตกลงกับอีกประเทศ
- เจ้าหน้าที่สองประเทศอาจติดต่อกันโดยตรง
MAP ไม่หยุดเส้นตายอื่นโดยอัตโนมัติ
ข้อ 22 ไม่รับประกันผล และไม่ควรถือว่าการยื่น MAP แทนการอุทธรณ์ภายในประเทศหรือหยุดกำหนดชำระ ต้องตรวจแต่ละกระบวนการแยกกัน
เอกสารที่ควรเตรียม
- หนังสือแจ้งหรือประเมินครั้งแรก
- ลำดับเหตุการณ์และข้ออนุสัญญาที่อ้าง
- แบบภาษีและการคำนวณทั้งสองประเทศ
- หลักฐานถิ่นที่อยู่ สัญญา และการจ่ายเงิน
- คำอธิบายว่าการเก็บภาษีขัดอนุสัญญาอย่างไร
แหล่งข้อมูลทางการ
ตรวจสอบข้อมูลล่าสุด: 3 กันยายน 2026
เนื้อหานี้เป็นความรู้ทั่วไป ไม่ใช่คำวินิจฉัยภาษีเฉพาะบุคคล ต้องตรวจข้อเท็จจริง เอกสาร กฎหมายภายใน และขั้นตอนปัจจุบันก่อนดำเนินการ
หมายเหตุ
เนื้อหานี้มีวัตถุประสงค์เพื่อให้ข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำแนะนำทางกฎหมาย ภาษี หรือการลงทุนเฉพาะบุคคล