DTA ไทย–สวิตเซอร์แลนด์ ข้อ 13: ขายทรัพย์สินเสียภาษีที่ไหน?

1. อสังหาริมทรัพย์

ผลได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์อาจเก็บภาษีได้ในประเทศที่ทรัพย์ตั้งอยู่ ราคาขายทั้งหมดไม่ใช่กำไรเสมอไป ต้องคำนวณตามกฎหมายภายใน

2. ทรัพย์สินของ PE

ผลได้จากการขายสังหาริมทรัพย์ที่เป็นทรัพย์สินธุรกิจของ PE รวมถึงการขาย PE อาจเก็บภาษีได้ในประเทศที่ PE ตั้งอยู่

3. เรือและอากาศยานระหว่างประเทศ

ผลได้จากเรือหรืออากาศยานที่ใช้ในการจราจรระหว่างประเทศและทรัพย์สินที่เกี่ยวข้อง เก็บได้เฉพาะรัฐของวิสาหกิจ

4. หุ้นบริษัทที่ทรัพย์สินส่วนใหญ่เป็นอสังหาริมทรัพย์

ประเทศที่อสังหาริมทรัพย์ตั้งอยู่อาจเก็บภาษีจากผลได้ของหุ้นหรือสิทธิที่เทียบเท่าในบริษัทซึ่งทรัพย์สินทั้งหมดหรือส่วนใหญ่เป็นอสังหาริมทรัพย์นั้น

5. หุ้นตั้งแต่ 20% ของทุน

สำหรับหุ้นที่ไม่อยู่ในกลุ่มบริษัทอสังหาริมทรัพย์ หากหุ้นที่จำหน่ายคิดเป็นอย่างน้อย 20% ของทุนทั้งหมด ประเทศที่บริษัทเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่อาจเก็บภาษีได้ แต่ภาษีที่จัดเก็บในรัฐนั้นลดลง 50% ตามตัวบท

6. ทรัพย์สินอื่น

ผลได้จากทรัพย์สินอื่นนอกเหนือจากวรรค 1–5 เก็บได้เฉพาะประเทศที่ผู้ขายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ตามอนุสัญญา แต่ต้องจัดประเภทให้ถูกก่อน

หุ้นและกองทุนของนักลงทุนรายย่อย

หุ้นทั่วไปที่ไม่เป็นหุ้นบริษัทอสังหาริมทรัพย์และไม่เข้าเกณฑ์วรรค 5 อาจไปอยู่หลักทรัพย์สินอื่น แต่หน่วยกองทุนไม่ควรถูกเหมารวมทั้งหมด ต้องตรวจรูปแบบทางกฎหมาย สิทธิของผู้ลงทุน และทรัพย์สินของกองทุน

ค่าเช่ากับการขายบ้านคนละข้อ

• ค่าเช่าหรือการใช้ทรัพย์ — ข้อ 6
• ผลได้จากการขายทรัพย์ — ข้อ 13

เอกสารที่ควรเก็บ

• หลักฐานซื้อและขาย
• ต้นทุน ค่าธรรมเนียม และค่าใช้จ่าย
• จำนวนและสัดส่วนหุ้น
• งบหรือข้อมูลทรัพย์สินของบริษัทหรือกองทุน
• ถิ่นที่อยู่ทางภาษีในวันที่จำหน่าย
• หลักฐานภาษีที่ชำระในอีกประเทศ

แหล่งข้อมูลทางการ

• กรมสรรพากร: อนุสัญญาไทย–สวิตเซอร์แลนด์ ข้อ 11–15
• กรมสรรพากร: ข้อ 16–20