เมื่อผู้รับเป็นเจ้าของผลประโยชน์ที่แท้จริง ข้อ 11 จำกัดภาษีของประเทศที่ดอกเบี้ยเกิดขึ้นตามประเภทผู้รับ
เพดานทั่วไป
- 10% ของดอกเบี้ยขั้นต้น: ผู้รับเป็นสถาบันการเงิน รวมถึงบริษัทประกันภัย
- 15% ของดอกเบี้ยขั้นต้น: กรณีอื่น
บุคคลธรรมดาที่ได้รับดอกเบี้ยธนาคารหรือดอกเบี้ยเงินกู้โดยทั่วไปไม่ใช่สถาบันการเงิน จึงไม่ควรหยิบเพดาน 10% มาใช้โดยอัตโนมัติ
ข้อยกเว้นเฉพาะ
- ดอกเบี้ยเกิดในสวิสและจ่ายให้ผู้มีถิ่นที่อยู่ไทย จากเงินกู้ที่ธนาคารแห่งประเทศไทยหรือ EXIM Thailand ให้กู้ ค้ำประกัน หรือประกันความเสี่ยง: เก็บได้เฉพาะไทยตามเงื่อนไข
- ดอกเบี้ยเกิดในไทยและจ่ายให้ผู้มีถิ่นที่อยู่สวิส จากเงินกู้ที่อยู่ภายใต้การค้ำประกันความเสี่ยงเพื่อการส่งออกหรือการลงทุนของสวิส: เก็บได้เฉพาะสวิสตามเงื่อนไข
อะไรถือเป็นดอกเบี้ย?
รวมเงินได้จากสิทธิเรียกร้องในหนี้ หลักทรัพย์รัฐบาล พันธบัตร และหุ้นกู้ ตลอดจนพรีเมียมหรือรางวัลที่ผูกกับตราสารดังกล่าว ไม่ว่ามีหลักประกันหรือสิทธิร่วมกำไรหรือไม่
ดอกเบี้ยเกิดขึ้นที่ไหน?
โดยหลักดูรัฐ ผู้มีถิ่นที่อยู่ หรือหน่วยงานที่เป็นผู้จ่าย แต่ถ้าหนี้เกิดขึ้นเกี่ยวข้องกับ PE และดอกเบี้ยเป็นภาระของ PE ให้ถือว่าเกิดในรัฐที่ PE ตั้งอยู่
หากสิทธิเรียกร้องเกี่ยวข้องกับ PE
ถ้าสิทธิเรียกร้องในหนี้เกี่ยวข้องในประการสำคัญกับ PE ในประเทศแหล่งดอกเบี้ย จะใช้ข้อ 7 แทนข้อ 11
ความสัมพันธ์พิเศษและดอกเบี้ยเกินสมควร
หากผู้จ่ายและผู้รับมีความสัมพันธ์พิเศษ เพดานตามข้อ 11 ใช้เฉพาะจำนวนที่คู่สัญญาอิสระพึงตกลงกัน ส่วนเกินต้องพิจารณาตามกฎหมายภายในและข้ออื่นของอนุสัญญา
เอกสารที่ควรเก็บ
- สัญญากู้และตารางดอกเบี้ย
- หลักฐานยอดเงินต้นและการชำระ
- หนังสือรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่าย
- หลักฐานถิ่นที่อยู่ทางภาษี
- เอกสารแสดงผู้รับผลประโยชน์ที่แท้จริง
แหล่งข้อมูลทางการ
เนื้อหานี้เป็นความรู้ทั่วไป ต้องตรวจชนิดตราสาร ผู้จ่าย ผู้รับผลประโยชน์ ความเกี่ยวข้องกับ PE และขั้นตอนขอคืนภาษีของประเทศแหล่งเงินได้
เนื้อหานี้มีวัตถุประสงค์เพื่อให้ข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำแนะนำทางกฎหมาย ภาษี หรือการลงทุนเฉพาะบุคคล