ประเทศถิ่นที่อยู่ของผู้รับอาจเก็บภาษี และประเทศที่บริษัทผู้จ่ายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ก็อาจเก็บได้ โดยข้อ 10 จำกัดเพดานของประเทศแหล่งเงินได้เมื่อผู้รับเป็นเจ้าของผลประโยชน์ที่แท้จริง
เพดานตามข้อ 10
- 10% ของเงินปันผลขั้นต้น: ผู้รับเป็นบริษัทและถือหุ้นโดยตรงอย่างน้อย 10% ของทุนบริษัทผู้จ่าย
- 15% ของเงินปันผลขั้นต้น: กรณีอื่น รวมถึงบุคคลธรรมดาทั่วไป
เพดานนี้ไม่ใช่อัตราภาษีสุดท้ายของผู้รับ และไม่ใช่สิทธิ 10% สำหรับบุคคลที่ถือหุ้น 10% เพราะตัวบทกำหนดให้ผู้รับกลุ่ม 10% ต้องเป็นบริษัท
เจ้าของผลประโยชน์ที่แท้จริงสำคัญอย่างไร?
ผู้รับต้องไม่เป็นเพียงตัวกลางที่รับเงินแทนผู้อื่น การมีชื่อในบัญชีรับเงินอย่างเดียวไม่พอ ต้องตรวจสิทธิในการใช้และได้รับประโยชน์จากเงินปันผลตามข้อเท็จจริง
เงินปันผลตามข้อนี้คืออะไร?
ครอบคลุมเงินได้จากหุ้นและสิทธิในบริษัทที่มีลักษณะร่วมในกำไรตามกฎหมายของรัฐที่บริษัทผู้จ่ายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ จึงต้องแยกจากดอกเบี้ย ค่าสิทธิ เงินคืนทุน และกำไรจากการขายหุ้น
หากหุ้นเกี่ยวข้องกับ PE
หากผู้รับประกอบธุรกิจผ่าน PE ในประเทศของบริษัทผู้จ่าย และการถือหุ้นเกี่ยวข้องในประการสำคัญกับ PE อาจต้องใช้ข้อ 7 แทนเพดานข้อ 10
ตัวอย่างสำหรับคนไทย
ผู้มีถิ่นที่อยู่ของไทยได้รับเงินปันผลจากบริษัทสวิส สวิสอาจหักภาษีตามกฎหมายภายใน แต่การใช้เพดานตามอนุสัญญาหรือการขอคืนส่วนเกินต้องยื่นเอกสารตามขั้นตอนของสวิส ฝั่งไทยยังต้องตรวจการเสียภาษีและเครดิตตามกฎหมายไทยกับข้อ 20
ควรเก็บหลักฐานผู้จ่าย ยอดขั้นต้น ภาษีหัก วันที่รับเงิน หนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ และแบบขอคืนที่เกี่ยวข้อง
เช็กลิสต์
- บริษัทผู้จ่ายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ประเทศใด?
- ผู้รับเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ประเทศใด?
- ผู้รับเป็นเจ้าของผลประโยชน์ที่แท้จริงหรือไม่?
- ผู้รับเป็นบริษัทและถือโดยตรงถึง 10% หรือไม่?
- หุ้นเกี่ยวข้องกับ PE หรือไม่?
- หากสองประเทศเก็บ จะใช้ข้อ 20 อย่างไร?
แหล่งข้อมูลทางการ
เนื้อหานี้เป็นความรู้ทั่วไป ไม่ใช่คำวินิจฉัยภาษีเฉพาะบุคคล ต้องตรวจผู้รับผลประโยชน์ สัดส่วนการถือหุ้น ภาษีที่ถูกหัก และขั้นตอนขอคืนจริง
เนื้อหานี้มีวัตถุประสงค์เพื่อให้ข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำแนะนำทางกฎหมาย ภาษี หรือการลงทุนเฉพาะบุคคล